Stralcio stampa de ‘Il Sole 24Ore’ di 23-24-25-26 Febbraio 2015 a cura del dott. Emilio Della Penna, referente per la zona di Napoli del network www.consulentiaziendaliditalia.it

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L’articolo 13 del Decreto Semplificazioni (D.L. 175/2014) ha innovato in modo significativo la disciplina riguardante l’esecuzione dei rimborsi Iva. L’Agenzia delle Entrate ha fornito di recente chiarimenti in merito alle nuove disposizioni aventi la finalità di semplificare e accelerare l’erogazione dei rimborsi Iva.

Le maggiori novità sono le seguenti:

• innalzamento ad € 15.000 dell’importo dei rimborsi eseguibili senza prestazione di garanzia e senza altri adempimenti, ad eccezione della presentazione della dichiarazione annuale;
• possibilità di ottenere rimborsi di importo superiore ad € 15.000 senza prestazione della garanzia, presentando la dichiarazione annuale munita di visto di conformità (o sottoscrizione dell’organo di controllo, laddove esistente) accompagnata da una dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante la sussistenza di determinati requisiti patrimoniali;
• previsione dell’obbligo di prestare la garanzia per rimborsi superiori ad € 15.000 solo nelle ipotesi di specifiche situazioni di rischio;
• le disposizioni di semplificazione si applicano anche ai rimborsi in corso di esecuzione alla data del 13/12/2014, data di entrata in vigore del decreto.

Per quanto riguarda i rimborsi di importo inferiore ad € 15.000, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che tale limite è da intendersi riferito alla somma delle richieste di rimborso effettuate per l’intero periodo d’imposta.

Per quanto riguarda i rimborsi di importo superiore ad € 15.000 (situazioni non a rischio) è stato precisato che:

• il contribuente che non intende apporre il visto di conformità unitamente alla dichiarazione sostitutiva può comunque decidere di presentare apposita garanzia;
• l’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione è unica e ha effetto sia per le compensazioni che per i rimborsi, fermo restando che per i rimborsi è richiesta anche la dichiarazione sostitutiva;
• l’apposizione del visto è in ogni caso correlata all’utilizzo e non all’ammontare complessivo del credito stesso.

Oltre all’apposizione del visto di conformità, il contribuente deve rendere una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà per attestare la sussistenza dei seguenti tre requisiti:

1. requisito di solidità patrimoniale: il patrimonio netto non deve essere diminuito, rispetto alle risultanze dell’ultimo periodo di imposta, di oltre il 40%; la consistenza degli immobili iscritti non si è ridotta di oltre il 40% per cessioni non effettuate nella normale gestione dell’attività esercitata;
l’attività stessa non è cessata né si è ridotta per effetto di cessioni di aziende o rami di aziende;

2. requisito di continuità aziendale: non devono essere state cedute, nel caso di società di capitali non quotate nei mercati regolamentati, nell’anno precedente la richiesta, azioni o quote della società stessa per un ammontare superiore al 50% del capitale sociale;
3. requisito di regolarità contributiva: devono essere stati eseguiti i versamenti dei contributi previdenziali e assicurativi.

Il requisito di solidità patrimoniale non riguarda i soggetti in contabilità semplificata.
La dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà̀ è resa nell’apposito riquadro presente nella dichiarazione Iva.

Da ultimo, per quanto riguarda i rimborsi di importo superiore ad € 15.000 con obbligo di presentazione della garanzia vengono erogati quando sono richiesti da:
a) soggetti che esercitano un’attività di impresa da meno di due anni, con esclusione delle imprese start-up innovative;
b) soggetti passivi ai quali, nei due anni precedenti la richiesta di rimborso, sono stati notificati avvisi di accertamento o di rettifica da cui risulti, per ciascun anno, una differenza tra gli importi accertati e quelli dell’imposta dovuta o del credito dichiarato superiore:
• al 10% degli importi dichiarati se questi non superano 150.000 euro;
• al 5% degli importi dichiarati se questi superano 150.000 euro ma non superano 1.500.000 euro;
• all’1% degli importi dichiarati, o comunque a 150.000 euro se gli importi dichiarati superano 1.500.000 euro;
c) soggetti passivi che presentano la dichiarazione priva del visto di conformità o della sottoscrizione alternativa o non presentano la dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà;
d) soggetti passivi che richiedono il rimborso dell’eccedenza detraibile risultante all’atto della cessazione dell’attività.

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Spazio dedicato all’ Dott. Esmeralda Trogu, referente del network www.consulentiaziendaliditalia.it per la provincia di Oristano.

Quando sui terreni oltre all’IMU si paga anche l’IRPEF, casi di esenzione vecchi e nuovi, sono molte le novità che partono da questo 2015 di cui tener conto per la corretta compilazione del modello 730, in relazione al possesso di terreni e fabbricati.

Eccovi una breve guida che riassume le principali modifiche di interesse del contribuente:

IMU terreni

È uno dei casi più complessi, anche a causa delle variazioni intervenute in corso d’anno, e addirittura a inizio 2015 con i cambiamenti relativi al versamento IMU 2014 sui terreni agricoli montani, valide per il 2014. In pratica prima nello scorso novembre è stato approvato un decreto che ha ripristinato il pagamento dell’IMU agricola per determinati terreni montani (prima esenti), in base a un criterio basato sull’altitudine del Comune. Poi è stato tutto rinviato fino all’approvazione di un nuovo provvedimento, il decreto 4/2015, con il quale sono stati cambiati i criteri: ora l’IMU agricola terreni montani è dovuta in base alla classificazione ISTAT.

Riassumendo:

Resta l’esenzione solo per i terreni ubicati nei Comuni montani, c’è un’esenzione parziale, limitata a coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali, per i Comuni parzialmente montani, pagano l’IMU tutti gli altri. Tutto questo vale retroattivamente sul 2014, quindi di questo bisogna tenerne conto in sede di compilazione del modello 730.

Pertanto bisogna fare subito una precisazione: servono indicazioni nuove da parte dell’Agenzia delle Entrate perché le istruzioni dei modelli 730 approvati contengono ancora le indicazioni basate su una norma ormai vecchia, il decreto ministeriale 28 novembre 2014, superata dal già citato decreto legge 4/2015. Gli attuali modelli, nella colonna “IMU non dovuta” presente nel quadro A (dedicato ai terreni), riportano codici basati sulla vecchia legge, non quella nuova.

Fatta questa premessa, la regola generale per i terreni è che l’IMU ha sostituito IRPEF e addizionali per i redditi fondiari riguardanti gli immobili non locati, ma (in base all’articolo 9, comma 9, del D.Lgs. n. 23/2011), il reddito agrario di cui all’articolo 32 del TUIR (il testo unico delle imposte sui redditi) continua a essere assoggettato anche a IRPEF.

Risultato:

Terreni non locati: si pagano sia IMU sia IRPEF sul reddito agrario, non si paga IRPF sul reddito dominicale;

Terreni locati: si pagano l’IMU e l’IRPEF sul reddito agrario e dominicale.

Attenzione:

Se i terreni sono esenti dall’IMU, si paga sempre anche l’IRPEF sul reddito dominicale. Ecco che intervengono le novità relative ai terreni montani (che appunto continuano a prevedere casi di esenzione), su cui servono precisazioni delle Entrate.

Altra novità terreni non coltivati:

E’ scomparsa l’agevolazione per i fondi rustici formati per 2/3 da terreni coltivabili a prodotto annuale, non coltivati per cause indipendenti dalla tecnica agraria. Fino all’anno scorso (dichiarazione 2014 su redditi 2013) c’era una riduzione del 70% del reddito dominicale e agrario dell’annata agraria non coltivata, ora non più prevista (articolo 7, comma 3, decreto legge 91/2014). È di conseguenza scomparso, nel modello 730, il codice 1 da inserire nella colonna 7 del quadro A (che si usava in caso di mancata coltivazione per l’intera annata o per cause indipendenti dalla tecnica di coltivazione).

Infine, ci sono le rivalutazioni per il calcolo dell’acconto 2015. Per il 2015, rivalutazione del 30% (o del 10% per coltivatori diretti e IAP).

Ecco la tabella da verificare anche per gli altri anni d’imposta:

Periodi d’imposta 2013 e 2014: rivalutazione del 15%, o del 5% per CD e IAP;

Periodo d’imposta 2015: rivalutazione del 30%, o del 10% per CD e IAP;

A partire dal 2016: rivalutazione del 6% per tutti.

Redditi da Agroenergie:

La produzione di energie alternative in determinate quantità, fissate da paletti precisi, per i periodi d’imposta 2013 e 2014 costituisce reddito agrario, e va quindi indicata nel quadro A del 730. In particolare, in base all’articolo 22, comma 1-bis, del decreto 66/2014:

Produzione e cessione di energia elettrica e calorica da fonti rinnovabili agroforestali, sino a 2.400.000 kWh anno;

Produzione e cessione di energia fotovoltaica sino a 260.000 kWh anno;

Carburanti ottenuti da produzioni vegetali provenienti prevalentemente dal fondo e di prodotti chimici derivanti da prodotti agricoli provenienti prevalentemente dal fondo effettuate dagli imprenditori agricoli.

Se le produzioni oltrepassano i limiti sopra descritti, bisogna inserirle nel modello UNICO PF.

Cedolare secca:

Qui ci sono parecchie novità, che riguardano il quadro B del modello 730. Per i periodi 2014-2017, è stata abbassata al 10% (dal 15%) l’aliquota agevolata della cedolare secca per i contratti a canone concordato nei comuni con carenze di disponibilità abitative individuati dall’articolo 1, comma 1, lettere a,b, del decreto-legge 55/1988 (Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino e Venezia) e in quelli ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE. Aliquota agevolata anche per i contratti a canone concordato nei Comuni in cui è stato deliberato nei cinque anni precedenti al maggio 2014 lo stato d’emergenza.

Infine, è stato estesa la cedolare secca agli immobili locati nei confronti di cooperative edilizie per la locazione o enti senza scopo di lucro, subaffittati a studenti universitari, se dati a disposizione dei Comuni con rinuncia all’aggiornamento del canone di locazione o assegnazione.

Altre novità sui fabbricati:

Non è stata prorogata la sospensione degli sfratti per i contribuenti in condizioni di particolare disagi. C’è infine una semplificazione che riguarda sempre l’IMU: è sparita la colonna 10 nel quadro B del 730, perché non va più dichiarato l’importo IMU pagato per ciascun fabbricato.

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Regime contributivo previdenziale agevolato per artigiani e commercianti: adesione entro il 28 febbraio

L’articolo 1, commi 76-84, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di stabilità 2015) ha introdotto un nuovo regime contributivo agevolato per i soggetti che possiedono determinati requisiti e si trovano nelle particolari condizioni previste ai precedenti commi 54 ss.

I soggetti interessati da questo regime previdenziale agevolato sono coloro che rivestono unicamente la carica di titolare di ditta individuale, anche organizzate in forma di impresa familiare, esercenti un’attività recante un codice ATECO compreso nell’elenco di cui all’allegato n. 2 della circolare in questione.

Il regime agevolato prevede che la contribuzione dovuta alle gestioni artigiani e commercianti avvenga in percentuale rispetto al reddito forfetario, come definito dall’Agenzia delle Entrate, senza applicazione del livello minimo imponibile previsto dall’art. 1, comma 3, della L. n. 233/1990.

Pertanto il contribuente non è obbligato a versare la c.d. quota fissa ed i versamenti saranno effettuati in acconto e a saldo, alle scadenze previste per le somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi.

L’accesso al regime previdenziale agevolato avviene sulla base di apposita dichiarazione telematica che il contribuente ha l’onere di presentare all’INPS, secondo le seguenti modalità:

– i soggetti che già esercitano attività d’impresa alla data del 01/01/2015, dovranno compilare il modello telematico appositamente predisposto all’interno del Cassetto per Artigiani e Commercianti. Questo modello andrà compilato entro il 28 febbraio dell’anno per il quale intendono usufruire del regime agevolato;

– i soggetti che intraprendono una nuova attività d’impresa dal 01/01/2015 e presumono di essere in possesso dei requisiti richiesti, presentano apposita dichiarazione di adesione, sempre attraverso la procedura telematizzata con la massima tempestività rispetto alla data di ricezione della delibera di avvenuta iscrizione alla gestione previdenziale.

Il regime previdenziale agevolato cessa di avere effetto a decorrere dall’anno successivo rispetto a quello nel quale sono venuti meno i requisiti stabiliti per l’accesso.

Se dovesse emergere che tali requisiti, pur essendo stati dichiarati, non siano mai esistiti in capo al dichiarante, il regime previdenziale agevolato cesserà ab origine e verrà ripristinata l’imposizione contributiva ordinaria sin dall’anno nel quale era stata inizialmente registrata l’adesione al regime agevolato.

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Lavorare in spiaggia, aprendo un chiosco bar. In questa guida vedremo insieme come aprire un chiosco in una località marittima.

Arriva l’estate, e che c’è di meglio che portarsi il lavoro in spiaggia? Inventarsi un’attività non è compito facile al giorno d’oggi: con la crisi che avanza, i posti di lavoro sempre più a rischio e le possibilità di investimento ridotte all’osso, le prospettive di guadagno si affievoliscono notevolmente.

Anche di questi tempi esistono alcuni business dal successo assicurato, a patto di conoscere i pochi ma fondamentali trucchi del mestiere.

Questa struttura ha, commercialmente parlando, un grande vantaggio rispetto a strutture poste “vicine” alla spiaggia: i bagnanti in costume, non attraverseranno parcheggi e strade per prendere una focaccia, un gelato o un drink, e cercheranno una struttura vicina e comoda, dove si possa andare senza dismettere il proprio “abbigliamento balneare”. Innanzitutto, dobbiamo decidere quale tipo di chiosco vogliamo aprire: un chiosco mobile, itinerante? Oppure uno fisso? Le differenze potrebbero sembrare minime, eppure sono sostanziali: un chiosco fisso avrà come punto di forza la possibilità di crearsi un vero e proprio “giro” di clientela, abituali e frequentatori assidui; per contro, un modello mobile consentirà di “inseguire” i clienti anche sulle spiagge (a patto di avere le licenze in regola).

Quali sono i regolamenti per aprire un chiosco sulla spiaggia?

La spiaggia, l’arenile in Italia appartiene allo stato, e può venir dato in concessione, concessione di solito collegata ad uno stabilimento balneare, attraverso bandi comunali, e a cifre variabili. Con richieste annuali da 15 a 40.000€ annuo e con rinnovi da 1 a 7 anni. La cifra quindi è alta ma non drammatica, il problema semmai è che queste strutture sono poche, e di solito molto ambite.
Cosa si intende per chiosco?:

Per chiosco si intende quel manufatto isolato, di dimensioni contenute, generalmente prefabbricato e strutturalmente durevole, posato sul suolo pubblico o privato. Questa tipologia di struttura può essere utilizzata, in presenza degli adeguati requisiti strutturali e di attrezzature, per la vendita di prodotti alimentari. Il chiosco di tipo C è equiparabile, per le attività svolte, al ristorante e deve rispondere ai requisiti previsti per la ristorazione pubblica.

Come si classificano i chioschi in base alla tipologia di attività e del rischio?

CHIOSCO A o CHIOSCO SEMPLICE Vendita di prodotti alimentari in confezione a temperatura ambiente, di refrigerazione, gelati, ed eventuale preparazione di caffè in cialde. Non è previsto il consumo a tavolino.

CHIOSCO A 1 Ha qualche caratteristica in più rispetto al tipo A semplice. Si configura la possibilità di somministrazione cioè la vendita di prodotti in confezione e bevande per il consumo sul posto all’uopo attrezzata con tavolini.

CHIOSCO B Preparazione e somministrazione di pasti semplici (es panini farciti,rinvenimento di alimenti già pronti provenienti da laboratori autorizzati con completamento di cottura,insalate, hamburger, frittura di prodotti surgelati, patatine, verdure o altri prodotti).

CHIOSCO C Preparazione e somministrazione di pasti completi.

Quali sono i requisiti igienico sanitari dei chioschi?

Approvvigionamento idrico potabile, tutti gli esercizi devono essere dotati di acqua idonea al consumo umano. L’approvvigionamento idrico deve avvenire:

– tramite allacciamento all’acquedotto pubblico;

– in assenza di collegamento alla rete pubblica, le attività devono approvvigionarsi tramite autobotte
regolarmente autorizzata che prelevi l’acqua potabile da punti autorizzati oppure tramite approvvigionamento autonomo (pozzo, acqua di sorgente) regolarmente autorizzato.

SOLO I CHIOSCHI DI TIPO A, la cui tipologia di attività prevede un limitato consumo di acqua, se non sono collegati alla rete pubblica, devono comunque garantire la potabilità dell’acqua ai sensi del D.Lgs.31/2001, e possono essere approvvigionati in proprio utilizzando un contenitore idoneo a venire a contatto con gli alimenti (art 43 del DPR327 / 80 e Reg CE 852 / 04). Il contenitore dovrà essere di dimensioni adeguate all’attività. L’approvvigionamento può avvenire da un punto idrico regolarmente allacciato al Gestore dell’ acquedotto.

I CHIOSCHI DI TIPO B e C devono approvvigionarsi da un punto di prelievo autorizzato dall’ente gestore, usando idonei contenitori adatti a venire a contatto con gli alimenti . Dal momento della consegna da parte dell’autotrasportatore autorizzato la responsabilità della conservazione e della qualità dell’acqua è del titolare.

Una volta ottenuta la concessione che adempimenti fiscali occorrono?

Toccherà attrezzarsi con il solito corredo di corsi e normative per l’apertura di una attività: Partita Iva, iscrizione presso la Camera di Commercio, Inps, Inail, Sab e Haccp.

Quanto si guadagna con un bar sulla spiaggia?

Per rispondere non possiamo che rifarci ad una valutazione economica, devono partire dai costi, e quindi soprattutto dalla richiesta monetaria per la concessione demaniale e da quanto personale ci sarà necessario per condurre l’attività, per confrontare poi questi dati con una previsione di incassi, che in questi casi dovrebbe partire da un calcolo di quante persone frequentano la spiaggia.

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